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Cookies no site da Receita Reverse Charge Construction Esta seção estabelece as regras para os principais contratados e subcontratados envolvidos no setor de construção e como eles contabilizam o IVA. 1. Quem é afetado Este sistema aplica-se aos principais contratados e subcontratados envolvidos no setor de construção. Os principais e subcontratados estão agora obrigados a enviar informações, dados, pagamentos e devoluções à receita por via eletrónica. Além disso, onde há uma oferta de trabalhos de construção no Estado entre duas pessoas conectadas, o destinatário é a pessoa responsável. 2. Como operar a eRCT A carga que o subcontratante faz a um contratante principal não inclui o IVA. Em vez disso, o contratante principal calcula o IVA sobre o valor cobrado pelo subcontratado e paga o IVA diretamente aos Comissários da Receita por meio de sua declaração de IVA. Uma característica fundamental do sistema eletrônico inclui a introdução de três taxas de imposto (0, 20 e 35). A receita agora tem a facilidade de ajustar a taxa de imposto de um subcontratado e monitorar as transações feitas por diretores para subcontratados quase em tempo real. Veja eRCT. 3. A taxa reversa aplica-se a todos os serviços fornecidos por um subcontratante. O IVA nos serviços de construção que não estão sujeitos a RCT continuará a ser tributado de acordo com o sistema normal de IVA. Por exemplo, um construtor que constrói uma extensão para um particular, ou um eletricista que instala um novo sistema de alarme em uma loja deve cobrar e contabilizar o IVA no fornecimento. A carga reversa não se aplica a esses fornecimentos. Como muitos prestadores de serviços de construção estão envolvidos em diferentes tipos de contratos (por exemplo, um construtor pode atuar como principal em um contrato, como um subcontratado em outro e fornecer serviços que não estão sujeitos a RCT sob outro contrato) é importante ser Consciente do funcionamento do sistema. O principal contas do IVA sobre os serviços recebidos de um subcontratado sob o que é conhecido como a carga reversa. A cobrança pelos serviços pelo subempreiteiro não inclui o IVA nos serviços. O subempreiteiro registado no IVA envia uma factura ao principal, que mostra todas as mesmas informações que aparecem numa fatura IVA, com exceção da taxa de IVA e do valor do IVA. A nota fiscal deve incluir o número de registro de IVA do subempreiteiro. A factura também deve conter a declaração IVA sobre este fornecimento a ser contabilizado pelo Contratante principal 1 O contratante principal paga o subcontratado pelos serviços. Este pagamento não deve incluir IVA. Se o ECA deve ser deduzido, deve ser calculado com o valor exclusivo do IVA. O contratante principal deve incluir o IVA sobre os serviços recebidos do subempreiteiro em sua declaração de IVA pelo período em que o fornecimento é feito como IVA nas Vendas (T1). 2 Com o direito de fazê-lo, o principal pode solicitar um crédito de entrada simultâneo em sua declaração de IVA para o período. 3 1 Se acordado pelo contratante principal e pelo subcontratado, o principal pode emitir a factura. 2 No caso de um pagamento antes da conclusão do fornecimento, o principal incluirá o IVA sobre o pagamento na sua declaração de IVA pelo período em que o pagamento é feito. 3 O contratante principal para fins de RCT inclui autoridades locais, departamentos governamentais e conselhos estabelecidos por ou sob estatuto. Muitos desses órgãos não teriam direito ao crédito de entrada de IVA. 4. Exemplos Os exemplos a seguir ilustram os efeitos da alteração. Os serviços em questão são faturados em janeiro de fevereiro de 2013. A Ltd está renovando um edifício de fábrica para uma empresa de fabricação. A Ltd faturou a empresa de fabricação em fevereiro de 2013 da seguinte forma: Serviços de construção 740,740 IVA 13,5 100,000 Total 840,740 Esses serviços não se enquadram na taxa de reversão, uma vez que a A Ltd não é um subcontratado da empresa de fabricação para fins de RCT. B, um empreiteiro, fornece serviços para A Ltd. A Ltd é o contratante principal e B é o subcontratado. A Ltd não detém uma autorização de dedução para B. B incorrer em 13.000 IVA em compras em janeiro de 2010 para os fins de sua empresa. A B tarifas A Ltd 600.000 em janeiro de 2013 para os serviços de construção. A B não cobra IVA sobre esse valor. A Ltd contabiliza o IVA sobre os serviços de construção de B. IVA cobrado nos serviços 13,5 81,000. À medida que os serviços de construção fornecidos pelo subcontratante ao principal foram faturados em janeiro de fevereiro de 2013, o IVA sobre esses serviços é contabilizado pela cobrança reversa. Janeiro de Fevereiro de 2013 IVA Regresso - A Ltd - Principal contratante IVA 3 Exemplo de retorno para cobrança reversa IVA 3 Rubricas de retorno 5. Departamentos governamentais, autoridades locais e órgãos públicos Departamentos governamentais, autoridades locais e organismos públicos que são contratados principais para fins de RCT e quem Receber serviços de construção devem ser registrados para o IVA. Eles não devem mais pagar qualquer IVA para os subcontratados e, em vez disso, devem contabilizar o IVA sobre os serviços recebidos dos subcontratados diretamente na Receita através da sua declaração de IVA. Como esses órgãos geralmente não realizam atividades tributáveis, eles normalmente não teriam o direito de reclamar qualquer dedução do IVA incorrido. Ver Contrato do Estado Um contrato do Conselho do condado para a construção de uma estrada com a D Ltd, que cobra 1.000.000 por seus serviços em janeiro de fevereiro de 2013. Para fins de RCT, o Conselho do condado é um contratante principal e a empresa de construção é um subcontratado. JaneiroFebruary 2013 Registo IVA - Conselho do condado IVA 3 Exemplo de retorno 1 para cobrança reversa IVA 3 Rubricas de retorno A empresa de construção deve facultar o Conselho do condado por 1.000.000. Não cobra IVA. O Conselho do Condado deve calcular o IVA em 13,5, 135,000 e mostrar isso como IVA nas vendas (T1) em sua declaração de IVA em janeiro de 2010. IVA T2 sobre Compras O Conselho do Município não tem direito a qualquer dedução de IVA, portanto deve mostrar IVA nas compras como quiloNilquot. 6. Requisitos de dois terços Quando o IVA exclusivo dos bens fornecidos durante a prestação de um serviço excede os dois terços do IVA total do IVA, a taxa do IVA aplicável é a taxa aplicável aos produtos. A regra de dois terços não se aplica quando a carga reversa se aplica ou quando há uma oferta de serviços de construção entre duas pessoas conectadas dentro do Estado. 7. Fornecimento de bens apenas A taxa reversa não se aplicará a um fornecimento de bens quando esse fornecimento não faz parte de um serviço de construção sujeito a RCT. 8. Registros Tanto os contratantes principais como os subcontratados devem garantir que seus registros e sistemas contábeis possam lidar com o sistema eletrônico da eRCT. 9. Subcontratados estabelecidos fora do Estado. Um subcontratado estabelecido fora do Estado e cujos únicos fornecimentos no Estado são para os diretores não é mais obrigado a ser registrado no Estado. No entanto, a Heshe deverá registar-se no IVA para solicitar qualquer reembolso de IVA. Um subcontratado que esteja estabelecido fora do Estado, mas que também fornece serviços de construção a clientes que não sejam contratados principais deve registrar o IVA, independentemente do nível de seu volume de negócios. O que é mecanismo de cobrança reversa Geralmente, o provedor de serviços deve coletar e pagar o Serviço Imposto. Quando o receptor do serviço é obrigado a pagar o Taxa de Serviço, ele é chamado de Taxa de Serviço no Mecanismo de cobrança reversa. Por meio do qual é aplicável o mecanismo de cobrança reversa. O Artigo 68 (2) da Lei de Finanças de 1994 é a disposição habilitante para o Mecanismo de cobrança reversa. A Notificação nº 302012 S. T datada de 20.06.2012 emitida nos termos desta Seção indica os serviços aos quais se aplica o Mecanismo de cobrança reversa. O que é uma carga reversa total Com a carga reversa total, o 100 Taxas de Serviço precisa ser pago pelo receptor do serviço. O que é mecanismo de carga reversa parcial Em função do serviço parcial, o receptor do serviço e o provedor de serviços estão sujeitos a pagar o imposto sobre o serviço na relação pré definida. Carga reversa parcial que são os serviços onde o mecanismo de carga reversa parcial é aplicável 1. Serviço Rent-a-cab 2. Segurança ou fornecimento de mão-de-obra Serviço ou serviço de segurança 3. Serviço do contrato de obras Aplicabilidade do mecanismo de reversão no caso de Rent-a - Serviço de táxi, serviço de segurança ou fornecimento de serviço de mão de obra ou serviço de contrato de obras. Significado de Body Corporate O que é significado do Body Corporaterdquo O termo ldquoBody Corporaterdquo não foi definido na Lei de Finanças de 1994. Corporação Corporativa de acordo com o § 2 (7) da Companies Act significa que corporação corporativa ou corporação inclui uma empresa incorporada fora da Índia Mas não inclui - (a) uma empresa exclusiva (b) uma sociedade cooperativa registrada de acordo com qualquer lei relativa a sociedades cooperativas e (c) qualquer outra pessoa jurídica (não sendo uma empresa como definida nesta Lei), que O Governo Central pode, mediante notificação no Diário Oficial, especificar neste documento Mecanismo de cobrança inversa no caso de serviço de mão de obra ou serviço de segurança fornecido ao Corporativo corporativo (até 31.03.2015) Mecanismo de cobrança reversa no caso de serviço de mão-de-obra ou serviço de segurança fornecido Para corpo corporativo (em ou após 01.04.2015) Mecanismo de carga reversa no caso de serviço de contrato de obras fornecido ao corpo Mecanismo de carga reversa corporativa em caso de serviço por meio de aluguel de motor O veículo projetado para transportar passageiros fornecidos ao Body Corporate Abatement é levado Serviço por meio de Aluguel de Veículo a motor projetado para transportar passageiros para Corporação Corporativa Abatement não é tomada Full Reverse Charge Insurance Agent Service Significado do Agente de Seguros De acordo com a Regra 2 (cba) de Serviço Regras Tributárias de 1994, o agente de seguro de liquidez tem o significado atribuído na cláusula (10) da seção 2 da Lei de Seguros de 1938. Serviço prestado pelo Governo ou Autoridade Local por meio de serviços de suporte Significado do Serviço de Apoio. Os serviços de apoio foram definidos na seção 65B (49) da Lei como um marketing estrutural, operacional, administrativo, logístico ou qualquer outro tipo de suporte de qualquer tipo que inclua funções que as entidades realizam no próprio curso das operações propriamente ditas, mas que podem obter como serviços terceirizados de Outros por qualquer motivo e devem incluir publicidade e promoção, construção ou contrato de obras, aluguel de imóveis móveis ou imóveis, segurança, testes e análises. Assim, os serviços que são fornecidos pelo governo em termos de seu direito soberano a entidades comerciais e que não são substituíveis de nenhuma maneira por qualquer entidade privada, não são serviços de suporte, p. Ex. Concessão de direitos de mineração ou licenciamento ou auditoria de entidades governamentais estabelecidas por uma lei especial, que devem ser auditadas pela CAG de acordo com a seção 18 da Contralor e Auditor-Generalrsquos (Direitos, Powers and Conditions of Service), 1971 (tais serviços São realizadas pela CAG sob a estátua e não podem ser realizadas pela própria entidade comercial e, portanto, não constituem serviços de suporte.) Significado da Entidade Comercial De acordo com a Seção 65 B (17) entidade comercial significa qualquer pessoa que exerça normalmente qualquer atividade relacionada à indústria , Comércio ou qualquer outra empresa ou profissão. Os serviços especificados nas sub-cláusulas (i), (ii) e (iii) da alínea (a) da seção 66D da Lei de Finanças de 1994 (i) serviços do Departamento de Publicações por meio de postagem de velocidade, postagem postal expressa, Seguros de vida e serviços de agência fornecidos a uma pessoa que não seja governo (ii) serviços em relação a uma aeronave ou a um navio, dentro ou fora do recinto de um porto ou aeroporto (iii) transporte de mercadorias ou passageiros ou Serviço por Diretor de Empresa Com efeito a partir de 01.07.2012, o imposto sobre serviços é aplicável aos serviços prestados pelo diretor de uma empresa. Com efeito a partir de 07.08.2012, o mecanismo de reversão foi implementado no caso de Serviço prestado pelo diretor da empresa à referida empresa. Imposto sobre o alcance do serviço nos serviços prestados pelo Diretor Salário do Diretor: Nenhum imposto de serviço como relação empregador-empregado não tem como finalidade o imposto de serviço. Taxas de atendimento e comissão: Responsável pelo imposto de serviço sob cobrança reversa. Serviço por Agência de Transportes de Mercadorias no que diz respeito ao transporte de mercadorias por via. Perguntas frequentes: se limite limite de Rs. 10 Lakh é aplicável aos serviços fornecidos pelo limite limite de Rs do diretor. 10 Lakh não é aplicável aos serviços prestados pelo diretor à empresa. E se o provedor de serviços estiver desfrutando de uma pequena isenção de provedor de serviços, a responsabilidade do provedor de serviços e do destinatário do serviço é diferente e independente um do outro. Por conseguinte, no caso de o prestador de serviços utilizar a isenção devido ao volume de negócios ser inferior a Rs 10 lakh, não será obrigado a pagar qualquer imposto. No entanto, o destinatário do serviço deve pagar o imposto sobre o serviço que ele deve pagar no âmbito do mecanismo de reversão parcial. Exemplo: o Sr. Ram (indivíduo) forneceu o Serviço de Segurança à Rahim Private Limited Company e cobra-lhe Rs 8,00,000-. O Sr. Ram não fornece nenhum outro serviço tributável e também goza de uma pequena isenção de provedor de serviços. Solução: o Sr. Ram não cobra taxa de serviço na fatura, pois está a beneficiar de uma pequena isenção de provedor de serviços. No entanto, a Rahim Private Limited deve pagar o imposto sobre o serviço da sua participação. Valor do Serviço, portanto, Rahim Private Limited pagará o Taxa de Serviço de Rs 74.160. Podemos pagar tal imposto como receptor do serviço usando o saldo do CENVAT. O imposto não deve ser pago pelo receptor do serviço apenas pelo challan. O destinatário do serviço pode receber o crédito de tal imposto pago. Sim. O destinatário do serviço recebe o crédito de tal imposto pago sujeito às Regras de Crédito da Cenvat, 2004. Quais são os documentos com base nos quais o crédito pode ser utilizado 1. Cenvat Crédito do imposto pago pelo prestador do serviço O crédito do imposto pago pelo prestador de serviços seria Disponível com base na nota fiscal 2. Cenvat Crédito do imposto pago pelo destinatário do serviço O crédito do imposto pago pelo beneficiário do serviço em regime de reversão parcial estará disponível com base no método de pagamento de imposto. Qual será o ponto de tributação do Prestador de serviço e destinatário do serviço Quando eles precisarão pagar o imposto de serviço em relação à sua responsabilidade Ponto de tributação em caso de prestador de serviços: O ponto de tributação é a data da fatura ou a data de recebimento do pagamento, o que for anterior. (Por favor, consulte o capítulo do ponto de tributação para maior clareza) Ponto de tributação no caso do destinatário do serviço: o ponto da tributação no caso do receptor do serviço deve ser a data do pagamento. Por exemplo. Se a Fatura for gerada em julho de 2012 e o pagamento for feito em agosto de 2012, o destinatário do serviço irá cumprir sua responsabilidade até 5 de setembro. Em caso de cobrança inversa parcial, se a data de vencimento do pagamento do imposto sobre o serviço do prestador do serviço for trimestral, então, se a empresa deve pagar o imposto sobre o serviço mensalmente ou trimestralmente, a responsabilidade do receptor do serviço e do prestador do serviço é independente um do outro. A empresa tem que pagar taxa de serviço mensalmente apenas. A partir do qual a taxa de reversão da data no serviço de segurança e os serviços prestados pelo diretor são aplicáveis. Será aplicável a partir de 07.08.2012 e antes deste período, a responsabilidade pelo pagamento do serviço será da agência de segurança e diretores, conforme o caso. Preciso alterar o certificado de registro de imposto de serviço, se eu for obrigado a pagar o imposto de serviço como um receptor de serviço (mecanismo de cobrança reversa) Sim, você precisa alterar seu certificado de registro de imposto de serviço e ter que selecionar ldquoperson passível de pagar o imposto de serviço como serviço Receiverrdquo.